Письмо Минфина России от 28.03.2016 № 03-04-05/17184 "О возмещении морального вреда, причиненного вследствие несчастного случая на производстве"

Несчастный случай на производстве: присужденная за моральный вред сумма не облагается налогом на доходы физических лиц

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики разъяснил официальную позицию Министерства финансов Российской Федерации по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц дохода сотрудника организации при получении им квартиры в качестве возмещения морального вреда здоровью, причиненного несчастным случаем на производстве.

Позиция министерства сформулирована следующим образом: Налоговым кодексом Российской Федерации предусмотрено, что не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц все виды установленных законодательством Российской Федерации компенсационных выплат, связанных, в частности, с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья.

Гражданским кодексом Российской Федерации определено, что обязанность возмещения морального вреда и его размер определяются судом. Если гражданину причинен моральный вред (физические или нравственные страдания) суд может возложить на нарушителя обязанность денежной компенсации указанного вреда.

Поэтому сумма возмещения морального вреда, производимого организацией сотруднику на основании решения суда в возмещение вреда, причиненного ему при исполнении трудовых обязанностей не подлежит обложению налогом на доходы физических лиц.

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 28 марта 2016 г. N 03-04-05/17184

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц дохода сотрудника организации при получении им квартиры в качестве возмещения морального вреда здоровью, причиненного несчастным случаем на производстве, и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

Как указывается в рассматриваемом письме, на основании решения суда организация передает в собственность пострадавшего работника квартиру.

Пунктом 3 статьи 217 Кодекса предусмотрено, что не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц все виды установленных законодательством Российской Федерации компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных, в частности, с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья.

Согласно положениям статей 151 и 1101 Гражданского кодекса Российской Федерации обязанность возмещения морального вреда и его размер определяются судом.

Так, в соответствии со статьей 151 Гражданского кодекса Российской Федерации, если гражданину причинен моральный вред (физические или нравственные страдания) действиями, нарушающими его личные неимущественные права либо посягающими на принадлежащие гражданину другие нематериальные блага, а также в других случаях, предусмотренных законом, суд может возложить на нарушителя обязанность денежной компенсации указанного вреда.

Таким образом, сумма возмещения морального вреда, производимого организацией сотруднику на основании решения суда в возмещение вреда, причиненного ему при исполнении трудовых обязанностей, в том числе путем передачи квартиры, являясь в соответствии с пунктом 3 статьи 217 Кодекса компенсационной выплатой, связанной с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья, не подлежит обложению налогом на доходы физических лиц.

И.о. директора

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

Р.А.Саакян